❖ 年末調整手続きの電子化について

　平成３０年度税制改正により、令和２年度の年末調整から、生命保険料控除、地震保険料控除及び住宅借入金等特別控除に係る控除証明書について、勤務先へ電子データにより提供できるよう手当されたこと等を受けて、年末調整手続の電子化に向けた施策が実施されます。

　今月号の事務所通信では、年末調整手続きの電子化に関する各種情報を紹介します。

Ⅰ．年末調整手続の電子化について

　年末調整手続の電子化とは、これまで、勤務先が用紙を配布し、その用紙に従業員が手書きで提出するなど、書面により行われていた年末調整手続について、電子データをやり取りすることにより、年末調整手続をデータ処理することであり、これにより勤務先・従業員双方の年末調整に係る事務負担を軽減するための施策です。

Ⅱ．電子化された場合の年末調整手続の手順

　年末調整手続が電子化された場合は、次のような手順となります。

① 従業員が、保険会社等から控除証明書等をデータで取得

② そのデータを「年調ソフト」（※）等に取り込んで従業員が保険料控除申告書などをデータで作成

③ 控除額が自動計算された保険料控除申告書等を勤務先にデータで提供

④ 勤務先において、提出されたデータを基に年税額を自動計算し、提供されたデータを保管

（出典：国税庁パンフレット「令和2年分からの年末調整手続きの電子化について～実施方法検討・周知編～」より抜粋）

※「年調ソフト」とは、従業員が作成する年末調整申告書を作成するために、国税庁が無償で提供するソフトウェアです。

※「マイナポータル連携」とは、年末調整申告書データ作成中に、保険料控除等で使用する控除証明書等データを、「マイナポータル」経由で一括取得する機能のことです。

（＊マイナポータルとは、政府が運営するオンラインサービスで、パソコンやスマートフォンから行政手続等が利用できる個人用サイトです。）

（＊マイナポータルを利用するためには、「マイナンバーカード」が必要になります。）

Ⅲ．年末調整手続の電子化のメリット

　年末調整手続の電子化には、以下のようなメリットが考えられます。

◆ 勤務先のメリット

❶ 保険料控除や配偶者（特別）控除の控除額の検算が不要

　従業員が、年調ソフトの控除額の自動計算機能を利用して保険料控除申告書や配偶者特別控除等申告書を作成することにより、控除額の検算事務が不要となります。

❷ 控除証明書等のチェックが不要（従業員が控除証明等データを利用した場合）

　従業員が提出した保険会社等の控除証明書等（書面）との突合作業が不要となります。

❸ 年末調整関係書類の保管コストの削減

　従業員から提供されたデータを原本として保管するため、書類の保管が不要となります。

◆ 従業員のメリット

＊控除額等の記入・手計算が不要

　これまで手計算していた配偶者（特別）控除や生命保険料控除の控除額について、年調ソフトに必要な項目を入力又は控除証明書等データを取り込むことにより、自動計算することができます。

Ⅳ．年末調整手続の電子化へ向けた準備

　年末調整手続の電子化には、以下のような準備が必要になります。

◆ 勤務先における準備

❶ 電子化実施の検討

　年末調整の電子化を実施するにあたり、従業員が使用する年末調整申告書作成用ソフトウェアについて「どのソフトウェアを使用するか」、「電子化後の年末調整手続の事務手順をどうするか」などを検討します。

❷ 従業員への周知

　従業員においても、保険会社等から控除証明書等データを取得するための手続など事前準備が必要となることから、電子化にあたっては、従業員への早めの周知が必要となります。

❸ 給与システム等の改修等

　従業員から提供を受ける年末調整申告書データや控除証明書等データを、ご利用の給与システム等にインポートし、年税額等の計算を行うための改修等を行います。

❹ 税務署への届出

　従業員から年末調整申告書に記載すべき事項を電子データにより提供を受けるためには、勤務先があらかじめ所轄税務署長に、『源泉徴収に関する申告書に記載すべき事項の電磁的方法による提供の承認申請書』を提出し、その承認を受ける必要があります。

◆ 従業員における準備

＊年末調整申告書作成用のソフトウェアの取得、控除証明書等データの取得

　保険会社等から取得する控除証明書等データを利用して申告書データを作成するためのソフトウェア（国税庁が提供するソフトウェア等）を取得します。又、保険会社等のホームページ等から、控除申告書データを取得します。（＊具体的な取得方法は保険会社等により異なります。）

❖❖❖ 法定調書のe-Taxによる提出義務化について ❖❖❖

（ e-Tax又は光ディスク等による法定調書の提出義務基準の引き下げ ）

※令和3年1月提出分より、法定調書「100枚以上」の事業者は、提出書類の電子申告が義務化されます！

　法定調書の「種類ごと」に「前々年」の提出すべきであった法定調書の提出枚数が「100枚以上」（現行は1,000枚以上）であるものについては、e-Taxを利用して送信する方法又はCD・DVDなどの光ディスクを使用して提出する方法によらなければなりません。

例) 令和元年（平成31年1月から令和元年12月）に提出した「給与所得の源泉徴収票」の枚数が「100枚以上」であった場合には、令和3年1月に提出する「給与所得の源泉徴収票」は、e-Tax又はCD・DVDなどにより提出する必要があります。

今回は、国による家賃支援給付金についてお話しさせていただきます。

家賃支援給付金

１．家賃支援給付金とは

　新型コロナウイルス感染症拡大にともなう５月の緊急事態宣言の延長等により、売上の減少に直面する事業者の事業継続を下支えするために、地代・家賃（賃料）の負担を軽減する給付金を支給しようというものです。

２．給付対象（①②③すべてを満たす事業者）

　①資本金１０億円未満の中堅企業、中小企業、小規模事業者、

フリーランスを含む個人事業者

※医療法人、農業法人、NPO法人、社会福祉法人などの会社

以外の法人も幅広く対象

　②5月～１２月の売上高について、

　　・１ヶ月で前年同月比５０％以上の減少　または

　　・連続する３ヶ月の合計で前年同期比３０％以上の減少　

※持続化給付金は１月～１２月のなかから任意の月を選べますが、家賃給付金は５月～１２月のなかから選ぶことになっています

　③自らの事業のために占有する土地・建物の賃料を支払っている。

　※駐車場、資材置場等として事業の用に供している土地の賃料なども対象となります。

３．給付額

法人に最大６００万円、個人事業者に最大３００万円を一括支給。

算定方法⇒申請時の直近１ヶ月における支払賃料（月額）に基づき算定した給付額（月額）の６倍

（例）法人で申請時の直近１ヶ月における支払い賃料（月額）が３０万円だった場合⇒

３０万円×２/3＝20万円　　20万円×6＝120万円が給付されることとなります。

４．申請に必要な書類（予定されているもの）

①賃貸借契約の存在を証明する書類（賃貸借契約書等）

②申請時の直近３ヶ月分の賃料支払実績を証明する書類

（銀行通帳の写し、振込明細書等）

③本人確認書類（運転免許証等）

④売上減少を証明する書類（確定申告書、売上台帳等）

※③④については、持続化給付金と同様

５．申請時期

申請開始後、売上減少月の翌月～２０２１年１月１５日までの間に申請することとなります。なお、給付額は申請時の直近１ヶ月における支払賃料に基づき算定されます。

６．地方自治体からも家賃支援を受けている場合

地方自治体から家賃支援（例えば、福岡市の緊急事態宣言に伴う事業継続に向けた店舗への家賃支援）を受けている場合であっても、今回の国の家賃支援給付金の対象となるようですが給付額の算定に際して考慮される場合があると発表されています。

７．いつから

申請開始時については７月１４日（火）より申請受付を開始する予定となっています。

❖給付金等の税務上の取扱いについて

　新型コロナウイルス感染症の影響に伴い、国や地方公共団体から事業者や住民に対して給付金、助成金、支援金（以下「給付金等」）の支給が始まりました。このような給付金等を受け取った場合には、どのような取り扱いになるのでしょうか？

　今月号の事務所通信では、給付金等を受け取った場合の税務上の取扱いについて紹介します。

 Ⅰ．国等から支給される主な給付金等

　国等から支給される給付金等には、以下のようなものがあります。

（出典：福岡市チラシ「福岡市独自の支援策のお知らせと事業者向けの主な支援制度」より抜粋）

Ⅱ．給付金等の課税関係〔個人〕

　国や地方公共団体から支給された給付金等については、法令等で非課税とされるものを除き、原則として課税扱いとなります。（＊法令等により非課税となるものには、「特別定額給付金」（国民一人当たり１０万円支給）などがあります。）

　給付金等については、個別の給付金等の事実関係によって、次のとおり課税関係が異なります。

◇非課税となる給付金等

　次のような給付金等（商品券などの金銭以外の経済的利益を含みます。以下同じです。）は、非課税となります。

　① 給付金等の支給の根拠となる法令等の規定により、非課税所得とされるもの

　② その給付金等が、所得税法の規定により、非課税所得とされるもの

　　（例） 「雇用保険の失業等給付」、「特別定額給付金」、「子育て世帯への臨時特別給付金」

◇課税対象となる給付金等

　上記の非課税所得とならない給付金等については、次のいずれかの所得として課税対象になります。

　※ただし、課税対象となる給付金等であっても、必ずしも税負担が生じるものではありません。

　　例えば、給付金等の支給額を含めた1年間の収支が赤字となる場合などには、税負担は生じません。

❶ 事業所得に区分されるもの

　・事業に関して支給される給付金等

　　（※事業者の収入が減少したことに対する補償や、支払賃金など必要経費に算入すべき支出の補てんを目的として支給するもの等）

　　（例） 「持続化給付金」、「雇用調整助成金」、「小学校休業等対応助成金・支援金」

❷ 一時所得に区分されるもの

　・事業に関連しないもので、一時に支給される給付金等

　　（例） 「すまい給付金」、「地域振興券」

❸ 雑所得に区分されるもの

　・上記❶・❷に該当しない給付金等

◇収入の計上時期

　収入の計上時期は、給付金等が支給された事業年度、又は支給通知書が手元に届いた事業年度です。

Ⅲ．給付金等の課税関係〔法人〕

　法人税法では、原則として、補助金や助成金などの収入は課税対象になります。

　法人が給付金等を受け取る場合、益金として取り扱い、支給額は雑収入として計上します。

　益金の計上時期は給付の原因となった休業等の事実があった日の属する事業年度です。計上金額は支給決定額になります。

＊注意：休業等の事実があった日の属する事業年度と支給日の属する事業年度が異なる場合には、

　　　　見積額を「休業等の事実があった日の属する事業年度」に計上します。（法人税基本通達2-1-42）

Ⅳ．支給額の消費税の取り扱い

　給付金等の受け取りには（対価性がないため）消費税は課税されず、「不課税」として処理します。

Ⅴ．会計処理（仕訳）

　支給決定額が振り込まれた場合には、その支給額を収入として計上します。休業等にかかった費用と相殺して計上するのではなく、支給額を総額で仕訳を行います。

中小企業２００万円・個人事業者１００万円の持続化給付金

新型コロナウイルスの蔓延により、様々な企業や個人事業者の方たちが大きな影響を受けていますが、そのような企業や個人事業者を支援するために政府が打ち出したのが持続化給付金です。今回はこの持続化給付金についてお話しさせていただきます。

１．持続化給付金とは

　新型コロナウイルス感染症拡大により、特に大きな影響を受ける中小企業と個人事業者に対して、事業の継続を下支えし、再起の糧としていただくための給付金で、弁済義務等はないものです。なお一度給付を受けた法人・個人は、再度給付請求を行うことはできません。

２．給付対象の主な要件

　１．新型コロナウイルス感染症の影響により、ひと月の売上が前年同月比で５０％以上減少している事業者。

　※対象となる月は２０２０年１月～１２月のうちから、２０１９年の同月比で５０％減少した月を事業者が自由に選択できます。　　　　

　２．２０１９年以前から事業による事業収入（売上）を得ており、今後も事業を継続する意思がある事業者。法人の場合は、資本金の額又は出資の総額が１０億円未満、又は、上記の定めがない場合、常時使用する従業員の数が２，０００人以下である事業者。

　※商工業に限らず、要件を満たす幅広い業種が対象となります。

 ３．給付額

中小企業が最大２００万円、個人事業者が最大１００万円です。

上記金額はあくまで最大の金額で、基本的には減少した売上金額分の支給を受けられます。

減少した売上金額分の計算方法

前年の総売上（事業収入）－（前年同月比５０％月の売上×１２ヶ月）

※上記式は法人と青色の個人事業者の場合です。

※給付時期としては申請から２週間程度となっています。

支給額の一例（ここでは法人の場合を例としています）

※2019年の総売上が5４0万円と仮定

①この例では、前年比５０％以上減少したのは２月と３月となります

②この例で、一番多く受給するには３月ではなく、前年同月比５０％以下で一番売上が低い２月を選択します。

③5４0万円－（２０万円×１２ヶ月）＝３００万円＞２００万円　よって２００万円

※仮に３月を選んだ場合は５４０万円－（３０万円×１２ヶ月）＝１８０万円となります

４．申請に必要な書類

①２０１９年（法人は前事業年度）確定申告書類

②売上減少となった月の売上台帳の写し

③通帳の写し

④（個人事業者の場合）身分証明書

５．申請手順

①持続化給付金ホームページへアクセス

②申請ボタンを押して、メールアドレスなどを入力

③入力したメールアドレスに、メールが届いていることを確認して本登録へ

④ID・パスワードを入力するとマイページが作成されます。

⑤必要書類を添付

６．福岡県持続化緊急支援金

福岡県が行っているもので、対象期間のうちひと月の売上が前年同月比３０％以上５０％未満減少した月がある場合に申請できますが、前年同月比５０％以上減少した月がひと月もないことや、上記でお話ししました国の持続化給付金を申請していないことが要件となります。給付額（上限）は法人５０万円、個人事業者２５万円となっています。

❖新型コロナウィルス感染症対策の支援制度について

　現在、猛威を振るっている新型コロナウイルスですが、国や政府系金融機関は新型コロナウイルスで影響を受けている事業者に対して、各種支援制度を講じています。

　今月号の事務所通信では、この支援制度のうち「雇用調整助成金」の特例について紹介します。

●「雇用調整助成金」の特例について

　「雇用調整助成金」とは、経済上の理由により事業活動の縮小を余儀なくされた事業主が、労働者に対して一時的に休業、教育訓練又は出向を行い、労働者の雇用の維持を図った場合に、休業手当、賃金等の一部を助成する制度です。

　今回、この「雇用調整助成金」につき、新型コロナウイルス感染症の影響を踏まえ「特例措置」が講じられています。

 ❶特例の対象となる事業主

　新型コロナウイルス感染症の影響を受ける事業主

　※日本人観光客の減少の影響を受ける観光関連産業や、部品の調達・供給等の停滞の影響を受ける製造業なども幅広く

　　特例措置の対象となります。

❷助成内容（通常時）

 （出典：厚生労働省パンフレット「新型コロナウイルス感染症の影響を踏まえ雇用調整助成金の特例を追加実施します」）

 ❸受給手続き

 　◇ 事業主が指定した1年間の対象期間について、実際に休業を行う判定基礎期間（※）ごとに計画届を提出する

　　ことが必要です。

　　（※計画や支給申請の単位となる期間で、賃金締め切り期間と同じです。）

　◇ 事後提出する休業等については、1度にまとめて提出してください。

　◇ 事後提出しない休業等については、初回の計画届を、雇用調整を開始する日の2週間前をめどに、2回目以降

　　については、雇用調整を開始する日の前日までに提出してください。

　　（最大で3判定基礎期間分の手続きを同時に行うことができます。）

　◇ 事後提出しない休業等の場合の支給申請期間は判定基礎期間終了後、2か月以内です。

❹支給までの流れ

  （出典：厚生労働省パンフレット「新型コロナウイルス感染症の影響を踏まえ雇用調整助成金の特例を追加実施します」）

❺初回の計画届時に必要な書類（休業の場合）※教育訓練、出向の場合は労働局にご確認ください。

　1) 休業等実施計画届：休業予定日、規模等を記載。

　2) 事業活動の状況に関する申出書（新型コロナウイルス感染症関係用）：事業縮小の状況を記載。

　3)【添付】労使協定書：労使協定書、労働者代表確認書類

　4)【添付】事務所の状況に関する書類：生産指標（売上高等）の分かる書類、所定労働日等の分かる書類 等

❻現行の特例措置と特例措置の拡大（※予定）

 （出典：厚生労働省「新型コロナウイルス感染症に係る雇用調整助成金の特例措置の拡大」）

 ※令和2年4月1日からの「特例措置の拡大」については、厚生労働省が政府としての方針を先行して表明したものです。

　正式な内容については、後日、厚生労働省HP内の雇用調整助成金のページにて発表されるとのことです。

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※福岡市の支援内容をまとめたチラシです（令和2年3月23日更新）。ご活用ください。