令和５年１０月１日から消費税の仕入税額控除の方式としてインボイス制度（適格請求書等保存方式）が、いよいよ開始されます。そこで今一度インボイスについてお話しさせていただきます。

Ⅰ．インボイス制度とは

　インボイス制度とは原則として、適格請求書等（インボイス）を、売り手、買い手のそれぞれの立場で保存する制度のことを言います。

Ⅱ．売り手側

（１） 交付の義務

■適格請求書発行事業者には、買い手（課税事業者）の求めに応じ、適格請求書を交付する義務があります。

■適格請求書を交付することが困難であると認められる一定の取引については交付義務が免除されます。

■返品や値引き等、売上に係る対価の返還を行う場合には適格返還請求書等を交付します。

（２）保存の義務

交付した適格請求書等について写しを保存する義務があります。

（３） 適格請求書の交付義務が免除される取引

■３万円未満の公共交通機関（船舶、バス又は鉄道）による旅客の運送

■出荷者等が卸売市場において行う生鮮食料品等の譲渡（出荷者から委託を受けた受託者が卸売の業務として行うものに限る）

■生産者が農業協同組合、漁業協同組合又は森林組合等に委託して行う農林水産物の販売（無条件委託方式かつ共同計算方式により生産者を特定せずに行うものに限る）

■３万円未満の自動販売機及び自動サービス機により行われる課税資産の譲渡等

■郵便切手を対価とする郵便サービス（郵便ポストに差し出されたものに限る）

Ⅲ．買い手側

一般課税の場合には、帳簿と請求書等の保存が仕入税額控除の適用要件となります。

（１） 保存が必要となる帳簿

現行と同様に次の事項を記載した帳簿の保存が必要となります。

①    課税仕入れの相手方の氏名又は名称

②    取引年月日

③    取引内容（軽減税率の対象品目である旨）

④    対価の額

（２）保存が必要となる請求書等

仕入税額控除の要件として保存が必要となる請求書等には以下のものが含まれます。

①    売り手が交付する適格請求書又は適格簡易請求書

②    買い手が作成する仕入明細書等（適格請求書の記載事項が記載され、相手方の確認を受けたもの）

※簡易課税制度を選択して簡易課税方式により消費税を計算している場合には課税売上高から納付する消費税額を計算することから、適格請求書等の保存は仕入れ税額控除の適用要件ではありません。

Ⅳ．税制改正大綱で示された改正案

■１万円未満の値引き・返品はインボイスがなくてもOK

値引きや返品、割り戻しには返還インボイスの交付が必要ですが、１万円未満の値引き等の場合には、返還インボイスの交付が不要となります。

■登録申請期限が緩和

課税期間の初日を登録日とする場合の申請期限が、課税期間の初日から起算して１５日前の日までに短縮されます。なお、登録日を制度開始日の令和５年10月１日とするには令和５年３月末までの申請が原則必要とされていましたが令和５年９月３０日までの申請であれば制度開始日の登録に間に合うこととなりました。